Care sunt dividendele? Venituri din titluri: calcul și impozitare

Dividendele - o parte din profitul este distribuit între fondatori. Calculat pe o acțiune. profiturile plătite sunt distribuite proporțional cu numărul de valori mobiliare individuale specifice. Întregul proces legat de evaluarea și calcularea sumelor reglementate de Legea federală № 26 „Cu privire la societățile pe acțiuni“.

impunere

În conformitate cu art. 43 din Codul fiscal, dividendul - este venitul primit de participant la societatea în distribuirea fondurilor care rămân după taxe, în funcție de tipul și cantitatea Băncii Centrale.

Pentru plata dividendelor nu includ:

• care se desfășoară la lichidare, participant în natură, în numerar care să nu depășească mărimea contribuției capitalului acționar;
• ca Banca Centrală a transferului de proprietate;
• o structură non-profit pentru punerea în aplicare a nici o afacere sau suportate de către Societate, de capital este format din contribuțiile.

Cine are dreptul de a primi dividende? Venitul este plătit doar deținătorilor de valori mobiliare.

tipuri de acțiuni

Un depozit de securitate confirmă persoanele fizice din companie și dă dreptul de a primi o parte din profit. Prin urmare, stocul de capital este format din valoarea nominală a acțiunilor restante. Legea numărul 26, două tipuri de CB sunt definite: comune și preferate. Ponderea în total, a doua organizație de capital nu trebuie să depășească 25%.

Toate acțiunile nominative, de ex., E., Acestea sunt atribuite proprietarilor. În exercitarea drepturilor participanților la achiziționarea CB, vinde altă parte și Banca Centrală a acțiunilor fracționare pot apărea în consolidare. contabilitatea lor se desfășoară în conformitate cu regulile generale. În cazul în care o persoană cumpără două sau mai multe fracțiuni ale Băncii Centrale de același tip, ele formează un întreg.

Acțiunile ordinare permit proprietarilor lor de a participa la reuniunea membrilor, să voteze, pentru a primi venituri sub formă de dividende, iar în cazul reorganizării - o bucată de proprietate. Valoarea plăților depinde de organizarea finsostoyaniya.

Cota de preferință dă dreptul titularului de a primi o plată fixă. Dimensiunea acesteia este stabilită ca procent din valoarea titlurilor de valoare. Participa la reuniuni sau influența activitățile organizației într-un fel, ei nu pot. Mărimea plăților datorate la lichidare este reglementată prin lege. În cazul în care o organizație oferă mai multe tipuri de acțiuni, actul constitutiv ar trebui să fie, de asemenea, definite de secvență, calendarul și mărimea plăților.

Ca dividende sunt plătite?

Veniturile pot fi plătite în fiecare trimestru, semestru sau an. Decizia privind transferul de fonduri trebuie să fie luate pe parcursul trimestrului următor, după perioada de raportare, adunarea acționarilor. Suma de plată nu trebuie să depășească recomandată de către Consiliul Director. termeni pe termen lung și de plată sunt stabilite prin lege. În document au mâncat, acești termeni nu sunt precizate, perioada nu trebuie să depășească două luni de la data deciziei de a plăti.

limite

La art. 43 din Legea federală № 26 descrie restricțiile privind plata. În special, organizația nu poate declara plata venitului la valori mobiliare:

• până la plata integrală a Codului penal;
• să răscumpere CBA, care sunt rambursabile;
• dacă în ziua deciziei există o amenințare de faliment al întreprinderii, sau în cazul în care poate să apară după transferul de fonduri;
• în cazul în care valoarea netă a activelor este mai mică decât capitalul său autorizat, fondul de rezervă sau în cazul în care o astfel de situație poate apărea după transferul de fonduri;
• în cazul Băncii Centrale, valoarea plăților pentru care nu sunt definite prin lege.

De asemenea, este interzis să plătească dividende pentru acțiunile preferențiale, în cazul în care veniturile nu sunt plătite anterior acționarilor comune ale Băncii Centrale. De obicei, decizia de a plăti este luată pe baza rezultatelor anului.

Cum sunt dividendele?

Venitul de plătit se determină pe baza ratei dobânzii:

-% = Gain / CC x 100%.

exemplu

Plata dividendelor pentru 2015 a trimis 22,000. Frecați. organizație criminală este de 10 mii de ruble, valoarea nominală - .. 20 ruble, suma Băncii Centrale -. 50 de mii de bucăți ..

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Pe acțiune a pus 440 de ruble. (22: 50).

BU

Dividendele sunt venituri, care este plătit din profitul net rămas după plata taxelor. Ele se pot acumula într - un special fond de rezervă. Plata se face in numerar sau alte active. Luați în considerare modul de calcul și contabilizarea veniturilor din dividende în BU:

• DT84 „deficit Acumulate“ KT75 „Calculele privind plata venitului“ - dividende sunt plătite acționarilor care nu sunt angajați.
• DT84 KT70 „Decontări cu personalul“ - acumulate venituri către acționari-angajați.
• DT75 (70) KT68 "Calcule PIT" - cu sume brute reținute PIT.
• DT75 (70) KT51 (50) - calcularea dividendelor "pure" către acționari.

Luați în considerare modul în care înregistrările de venituri (dividende) plătite de proprietate:

• DT84 KT75 (70) - plata dividendelor.
• DT75 (70) KT68 - cu sume brute reținute PIT.
• DT75 (70) KT90 (91 „Alte venituri“) - valoarea proprietății cu TVA, care este transmis în arierate la plata dividendelor.
• DT90 (91) KT68 - au reprezentat TVA pe proprietatea transferat.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - costul debitat proprietate transferat.
• KT01 DT91 (10) - amortizată valoarea activelor emise sub formă de dividende.

La lichidarea plata SA a dividendelor acumulate în toate acțiunile, în afară de obicei, se efectuează în al doilea rând, simultan cu rambursarea valorii de lichidare a titlurilor de valoare.

exemplu

Procedura de impozitare a dividendelor depinde de organizarea existentă a veniturilor din participarea la capitalul altor societăți, precum și cu privire la statutul prezența unui rezident fiscal al Federației Ruse de la persoane fizice.

Să presupunem că societatea a primit în cursul anului, veniturile din participații. Codul penal este format din 1000 de acțiuni. Dintre acestea, 700 de bucăți este deținută de companiile rusești, 50 buc. - companiile străine, 200 buc. - persoane fizice rezidente și 50 buc. - persoanele fizice nerezidente. Reuniunea acționarilor a decis să plătească pentru 1 100 de ruble pe acțiune. Organizația a primit de la o terță parte dividende companie în valoare de 10 mii. Frecați. Suma disponibilă pentru distribuție este: 100 x 1000 = 100 de mii de ruble ..

Venitul plătit nu este rezident, este de 5 mii. RUB (100 ruble. X 50 buc.). În ceea ce privește persoanele și organizațiile proprii 50 buc. acțiuni, câștigul total este de 10 mii. freca. Prin urmare, locuitorii pune 90,000. Frecați. (100 ruble. X (700 + 200) buc.).

BINE

Impozitarea sub formă de dividende primite de persoane fizice este reglementată prin scrisoarea Ministerului RF a Impozitare numărul SA-6-04 / 942. EPR este calculat pentru anul calendaristic, iar perioada de raportare este în fiecare trimestru. Pentru întreprinderile care avans plățile sunt calculate în fiecare lună pe baza profiturilor, în aceeași perioadă este estimată. Astfel, pentru calculul CNE în distribuția veniturilor pentru a doua perioadă de raportare trimestru 2015 va fi de șase luni de 2015, iar anterior - primul trimestru al anului 2015. Impozitul pe venitul din dividende este calculat la rata de 9%.

Fondurile din bugetul trebuie să lista cel târziu la data primirii de bani în bancă, sau în ziua transferului de fonduri în contul. Depinde de care dintre următoarele mai devreme a datelor. În cazul în care dividendele sunt transferate instituției de credit sau trimis prin mandat poștal, venitul data este data plății.

exemplu

In timpul 2015 Compania a primit venituri în sumă de 266 mii. Frecați. adunarea acționarilor a decis să trimită această sumă pentru plata fondatorilor de venit. Codul penal este împărțit în 100 de acțiuni, dintre care 60 de piese deținute de către șeful organizației, 40 buc. - persoanele fizice nerezidente. În balanța sunt formate astfel înregistrări:

- DT84 KT70 - 159,6 mii ruble .. (266: 100 x 60) - Director acumulat dividende.

Valoarea impozitului pe venitul personal de plătit este: 159,6 x 0,09 = 14.364 ruble.

cabluri:

- DT84 KT75-2 - 106,4 mii ruble .. (266: 100 x 40) - regularizare nu este rezident.

impozitul pe venit nu este rezidentă

În cazul în care între Rusia și alte țări au semnat un acord privind evitarea dublei impuneri, cota de impozitare este de 9%. În cazul în care o astfel de legislație nu este disponibilă, suma plătită este impozabilă la rata de 15%. În cazul în care un astfel de certificat este disponibil, valoarea taxei calculate conform formulei:

retenție PIT = ((Nd: Od) Od x - Pd) x 9%:

• ND - acumulate dividende;
• Aude - valoarea totală a plăților;
• Front - suma primită dividende.

exemplu

In timpul 2015 Compania a primit venituri în sumă de 266 mii. Frecați. Această sumă a inclus 150 de mii. Frecați. venituri din participații. adunarea acționarilor a decis să plătească dividende. Veniturile vor fi distribuite între cei doi fondatori: regizorul și nu un rezident. Primul are 60 de unități de acțiuni, în timp ce al doilea - 40 buc. Luați în considerare înregistrarea în CU:

• DT84 KT70 - 159,6 mii ruble .. (266: 100 x 60) - dividende sunt plătite cap.
• DT84 KT75-2 - 106,4 mii ruble .. (266: 100 x 40) - dividende sunt plătite unui rezident.

Valoarea taxei care urmează să fie plătită fondatorul venitului se calculează după cum urmează:

- 106,4 x 0,15 = 15,960 ruble ..

- (0,6 x 266: 266) x (266 - 150) x 0,09 = 6,264 Rub..

Rata impozitului pe venit personal de 30%

Impozitarea veniturilor, la o rată mai mare este asigurată numai în cazul în cazul în care nu există informații despre deținătorii CB. O astfel de situație poate apărea în cazul în care interesele fondatorilor este persoana autorizată sau de depozitar. Toate calculele sunt efectuate în conformitate cu formula:

PIT dividend x = Suma de 30%.

Valoarea taxei se achită în termen de o lună de la data producerii unuia dintre aceste evenimente:

• la sfârșitul perioadei fiscale;
• expirarea contractului sub care agentul va plăti venit titularului;
• plata fondurilor.

cazuri speciale

Chiar dacă unul dintre fondatorii este o altă organizație, tot trebuie să păstreze impozitul pe venitul personal. Legea cu privire la acest caz este nici o limită nu este prevăzută. În funcție de faptul dacă este sau nu un rezident al fondatorului, pe o bază generală dividende impozabile.

Câștigurile obținute prin moștenire, sunt supuse impozitării în condiții speciale. moștenire Obiectul - este eligibil pentru a primi finanțare. Prin urmare, trebuie să păstrați suma plătită de impozit pe venit personal la o rată de 9% sau 15%, și a le transfera la bugetul la timp.

Baza de calcul a taxei este primit efectiv bani și valoarea fondurilor pe care fondatorii au dobândit dreptul de a dispune de. Data primirii de venit este recunoscut data efectuării plății. Prin urmare, ziua în care acționarul a refuzat să primească venitul este considerat a fi data primirii fondurilor organizației. Aceste sume sunt, de asemenea, supuse impozitării pe motive comune.