Impozitul pe extracția de minerale și optimizarea acestuia.

Organizațiile implicate în industria minieră, trebuie să plătească taxa de plecare, precum și la calcularea impozitului funciar, care crește în mod semnificativ valoarea costurilor. Reducerea poverii fiscale prin optimizarea taxei compensatorii prin aplicarea metodei cea mai avantajoasă de contabilitate a costurilor. MET se calculează pe baza tehnicii de determinare a cantității de minerale extrase (poziția 339 NC.), Poate fi calculată prin metoda directă a dispozitivelor de măsurare; indirect - pe datele disponibile cu privire la conținutul de minerale din materiile prime recuperate. Metoda aleasă trebuie să fie utilizată pentru durata activităților miniere, corectarea acestuia este posibilă numai atunci când schimbarea dezvoltarea tehnologiei a resurselor minerale.

De asemenea , cu privire la impozitul pe operațiunile miniere se calculează în funcție de valoarea de minerale, care poate fi determinată prin una din cele trei moduri: în funcție de prețurile de vânzare cu excepția gossubventsy predominante într - o anumită perioadă fiscală; în funcție de prețurile de vânzare de minerale extrase, existente într-o anumită perioadă fiscală; în funcție de valoarea estimată a mineralelor extrase, care include costuri directe - costurile asociate cu aducerea resurselor minerale, în conformitate cu standardele, precum și costurile indirecte. Aproape companii plătitoare de impozit pe extracția de resurse minerale, dreptul de a determina costul estimat al celor două metode, diferite proceduri de adoptare a lua în considerare costurile indirecte. Prima dintre acestea este proporțională de distribuție la raportul costurilor directe pentru extragerea mineralelor din cantitatea totală a acestora în cadrul perioadei fiscale; în al doilea rând - menținerea contabilitatea fiscală separată a costurilor indirecte și nu sunt legate de minerit. Bazat pe amploarea acestor costuri, legate și nu au legătură cu procesul de minerit, contribuabilul poate să varieze indicele valorii estimate. Efectuarea analizei costurilor indirecte, și luând în considerare diferitele mijloace de distribuție pentru ambele opțiuni, compania poate alege cele mai bune dintre ele și fixați-l în politica de contabilitate. Pentru a evalua caracterul adecvat al unei anumite metode, merită luat în considerare un exemplu de calcul a bazei de impozitare pentru TEP.

Să presupunem că organizația plătește taxa pe extracția de minerale, are următorii indicatori economici: costurile directe asociate cu producția - 60.000 de ruble, nu sunt legate de minerit - 56000 de ruble; costurile indirecte legate de producție - 20.000 ruble; tratament primar - 30 000 ruble; secundar de prelucrare - 80000 ruble; cheltuieli de regie - 70.000 ruble.

Pentru a calcula impozitul pe extracția mineralelor prin prima metodă, aveți nevoie pentru a găsi ponderea costurilor directe legate de producție, în valoarea totală a costurilor directe: 60000 (60000 + 56000) = 0,52. Costurile indirecte pentru determinarea bazei de impozitare se calculează prin înmulțirea sumei totale a acestei categorii de cheltuieli pentru cota cheltuielilor directe: (20000 + 30000 + 80000 + 70000) x 0,52 = 104,000 ruble. Astfel, valoarea calculată este 164000 ruble (104.000 + 60.000).

Pentru examinarea celei de a doua metodă de calcul este necesară pentru a face separarea primară costurile indirecte de prelucrare în două grupuri: costurile direct legate de procesul de fabricație - 20000 ruble; cheltuieli de regie - 10.000 de ruble. Ponderea costurilor directe legate de minerit, este definit în mod similar cu primul exemplu de realizare și este 0,52. Valoarea costurilor indirecte incluse în valoarea estimată, calculată cu formula: K1 + K2 * K, unde K1 - costurile indirecte legate de producția de minerale; K2 - costuri de regie care urmează să fie alocate; K - proporția costurilor directe. Calculul se face după cum urmează: (20.000 + 20.000 + (10.000 + 70.000) x 0,52) = 81600 ruble. Costurile indirecte pentru prelucrarea secundară în calcule nu participă , deoarece acestea nu au o legătură directă cu procesul de extracție. Valoarea estimată a depozitelor de minerale în această sumă caz la 141600 ruble (81600 + 60000).

După cum se poate observa din exemplul, aplicarea a doua metodă reduce calculele fiscale pentru baza de 22400 ruble. Trebuie remarcat faptul că această tehnică este potrivită pentru acele întreprinderi care sunt angajate în operațiuni miniere nu pentru revânzare, precum și pentru utilizarea în producția de orice produse. Pentru a optimiza taxa pe resursele minerale în acest fel, compania are nevoie de a organiza contabilitatea separată a costurilor indirecte, care ar necesita forță de muncă suplimentară. Pe de altă parte, utilizarea sa va evita pretențiile autorităților fiscale, deoarece sistemul nu se bazează pe lacunele legislative și pe utilizarea unei metode de calcul mai complex.