Costuri indirecte - ce le privește? Contabilitatea întreprinderii

Costurile organizației reprezintă o reducere a beneficiilor economice datorate pensionării activelor. Ca ultimul poate acționa bani sau alte proprietăți. Cheltuielile organizației sunt, de asemenea, apariția pasivelor, ceea ce duce la o scădere a capitalului întreprinderii (cu excepția reducerii contribuțiilor prin decizia fondatorilor).

clasificare

Variabilele și costurile fixe sunt alocate în funcție de volumul de implementare (producție). Prima modificare în funcție de numărul de produse fabricate, serviciile furnizate, munca efectuată. Costurile constante există indiferent de volumul producției. Această categorie include unele taxe, plăți de securitate, depreciere, chirii, salarii ale personalului de conducere și așa mai departe. Costurile pot fi aeriene sau indirecte. Această clasificare se bazează pe relația dintre costuri și procesul tehnologic. În funcție de nivelul de agregare, costurile pot fi simple sau complexe. Există, de asemenea, costuri directe și indirecte ale producției.

Codul Fiscal al Federației Ruse

În art. 271-273 Ch. 25 pentru entitățile care plătesc impozitul pe venit, există două opțiuni pentru determinarea veniturilor și cheltuielilor:

1. Baza de angajamente. Este considerat universal și poate fi folosit în toate cazurile.
2. Baza de numerar. Această opțiune este convenabilă în unele cazuri, dar are limitările sale.

Potrivit art. 318, punctul 1 din Codul fiscal, plătitorii care utilizează metoda acumulării sunt obligați să împartă cheltuielile în costuri indirecte și directe. Acest lucru se datorează diferitelor condiții pentru recunoașterea lor în raportarea fiscală. Să analizăm mai detaliat care sunt costurile indirecte, ceea ce se referă la acestea.

Caracteristici generale

Costurile directe se referă la cheltuielile perioadei curente de raportare (raportare) pe măsură ce bunurile / munca / serviciile sunt vândute. Acestea sunt incluse în costul de producție prevăzut la art. 319 TC. Costurile indirecte sunt determinate într-un mod diferit. Ce se referă? Acestea reprezintă un ansamblu de costuri legate de procesul tehnologic, care sunt impracticabile din punct de vedere economic sau nu pot fi atribuite direct anumitor tipuri de produse. Distribuția costurilor indirecte se efectuează integral în aceeași perioadă fiscală în care au apărut. Aceasta înseamnă că, chiar dacă nu a existat nicio implementare, aceste costuri reduc profitul impozabil pentru o anumită perioadă de timp.

Costuri indirecte: ce înseamnă aceasta?

Aceste costuri sunt împărțite în două categorii principale:

1. Economia generală . Ele nu sunt direct legate de ciclul tehnologic al întreprinderii. Contul costurilor indirecte în acest caz se efectuează conform inv. 26. Aceste costuri se referă la gestionarea procesului tehnologic.
2. Producția generală . Acestea includ costurile generale ale atelierului pentru întreținerea, organizarea și gestionarea procesului tehnologic. Înscrierile pentru contabilitate se efectuează la o dată ulterioară. 25.

Fiecare dintre aceste categorii, la rândul lor, are o clasificare.

Cheltuieli de exploatare și întreținere a echipamentului

Acestea reprezintă costuri indirecte. Ce se referă? Această categorie include costurile pentru:

• Amortizarea echipamentelor și a transportului.
• Repararea și întreținerea curentă a mașinilor.
• Energie pentru echipament.
• Salariile și taxele pentru nevoile sociale ale angajaților care deservesc mașina.
• Mutarea materialelor, a produselor finite, a semifabricatelor în interiorul întreprinderii.
• Servicii de magazine auxiliare pentru întreținerea locurilor de muncă și a mașinilor.
• Alte operațiuni legate de echipament.

Costurile generale ale magazinului

Aceste costuri indirecte se referă la controlul proceselor. Acestea includ costurile asociate cu:

1. Pregătirea și organizarea operațiunilor de producție.
2. Conținutul aparatului de gestionare a unităților tehnologice.
3. Amortizarea structurilor, clădirilor, echipamentelor de producție.
4. Asigurarea condițiilor normale de lucru.
5. Întreținerea și repararea structurilor, echipamentelor, clădirilor.
6. Instruire și orientare profesională.

Cheltuieli economice generale

Această categorie include:

1. Costurile administrative și de gestionare.
2. Costurile muncii. Acesta este, în special, recrutarea, selecția, formarea managerilor, formarea, recalificarea pentru formarea avansată.
3. Cheltuieli pentru gestionarea tehnologică.
4. Plata pentru serviciile primite de la organizații externe.
5. Cheltuieli de gestionare a producției.
6. Întreținerea clădirilor, a inventarului, a structurilor.
7. Cheltuieli privind gestionarea achizițiilor și achizițiilor publice, activități financiare și de vânzări.
8. Impozite, taxe, deduceri și plăți obligatorii conform procedurii prevăzute de legislație.

O caracteristică specifică a costurilor economice generale este aceea că acestea rămân neschimbate în cadrul unei baze pe scară largă. Acestea pot fi corectate prin decizii de conducere. Gradul de acoperire a acestora poate fi modificat prin volumul de implementare.

Scară bază

În cadrul acesteia, analiza managementului trebuie înțeleasă ca un interval specific al volumului de implementare / producție, în care costurile au un comportament clar definit. De exemplu, compania are la dispoziție un parc de mașini în valoare de 10 unități. Anual, 1 milion de articole sunt produse anual. Deprecierea activelor fixe este de 500 mii de ruble. Conducerea a decis să dubleze producția. În acest scop, au fost comandate încă 10 mașini. Scara de bază până la acest punct a fost de 0-1 milioane de articole. După o creștere a parcului de construcție a mașinilor, a ajuns la 1-2 milioane.

Cheltuieli generale și principale

Această clasificare se realizează în funcție de scopul costurilor. Cheltuielile generale sunt cheltuielile legate de administrarea întreprinderii. Costurile principale sunt numite resurse de orice fel. Aceasta, în special:

1. Obiectele de muncă sub formă de materiale de bază, materii prime, produse semifabricate achiziționate.
2. Deprecierea producției de mijloace fixe.
3. Salariul lucrătorilor implicați în procesul tehnologic (principal).

Apariția acestor costuri este asociată cu eliberarea produselor. Aceste costuri în orice întreprindere reprezintă o parte semnificativă a costurilor. Cheltuielile generale apar atunci când se implementează funcții de gestionare. Prin scopul, rolul și natura lor, acestea sunt semnificativ diferite de sarcinile de producție. Aceste costuri se referă de obicei la organizarea întreprinderii. În tranzacțiile contabile, acestea sunt incluse în conformitate cu metoda de transfer a costurilor către transportator.

Cum se împart costurile

Determinarea costurilor indirecte și direct directe se efectuează în funcție de specificul activităților întreprinderii. În particular, firma poate:

1. Produce produse, efectuează munca.
2. Furnizați servicii.
3. Vindem produse.

Pentru întreprinderile comerciale, repartizarea costurilor indirecte și a costurilor directe se efectuează indiferent de modul de determinare a impozitului pe venit. Așa cum sa spus mai sus, aceasta poate fi metoda de acumulare sau versiunea în numerar a calculului. Costurile directe includ:

1. Cheltuieli pentru livrarea produselor în depozitul consumatorului, dacă acestea nu sunt incluse în prețul mărfurilor.
2. Costul achiziționării produselor vândute în perioada fiscală.

Costurile directe sunt incluse în calcul în timpul vânzării produselor. Toate celelalte cheltuieli, cu excepția celor care nu sunt de vânzare, sunt considerate indirecte. Aceste costuri reduc veniturile din vânzări în luna curentă. Cheltuielile directe sunt eliminate ca fiind vânzarea produselor achiziționate, la costul căruia sunt incluse. Costurile indirecte sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit.

Întreprinderile care produc bunuri

Pentru societățile de producție, lista costurilor directe este stabilită în art. 318, punctul 1 din Codul fiscal. Sunt incluse în această categorie costurile pentru:

1. Achiziționarea materialelor și a materiilor prime utilizate în producția de produse sau executarea lucrărilor, a componentelor utilizate în instalație, a produselor semifinite supuse procesării suplimentare.
2. Salariul angajaților angajați în procesul tehnologic, evaluarea contribuțiilor pentru asigurarea obligatorie (medicală și socială) și împotriva bolilor și accidentelor profesionale.
3. Deprecierea activelor fixe implicate în eliberarea bunurilor.

Toate celelalte cheltuieli, cu excepția cazurilor de vânzare, sunt indirecte.

Întreprinderile care furnizează servicii

Pentru astfel de companii, divizarea în costuri directe și indirecte poate fi efectuată în același mod ca și în cazul producției. Cu toate acestea, există diferențe semnificative între regulile de recunoaștere a costurilor. Serviciul trebuie înțeles ca o activitate, rezultatul căreia nu are o expresie materială. Se realizează și se consumă în cursul implementării. În acest sens, companiile de servicii nu sunt obligate să aloce costuri directe între costurile perioadei curente și prețul serviciilor care nu au fost acceptate de clienți după încheiere. Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe din 15 iunie 2011. Toate aceste cheltuieli (indirecte și directe) pot fi recunoscute de aceste întreprinderi în perioada curentă. Această procedură trebuie consolidată în politica financiară a companiei.

Lipsa profitului

Dacă nu a fost primit venit pentru perioada de raportare, întreprinderea poate recunoaște numai costurile indirecte. Costurile directe incluse în soldurile produselor nerealizate nu pot fi utilizate la calcularea profiturilor. Dacă societatea nu a vândut nimic, atunci, în consecință, nu are costuri directe. În ceea ce privește costurile indirecte, acestea nu sunt legate de veniturile primite și nu pot fi contabilizate în perioada curentă. În același timp, dacă o cheltuială specifică nu aduce venituri directe, aceasta nu înseamnă că este nerezonabilă. Este suficient ca a fost necesară desfășurarea activității, rezultatul căruia va fi profitul primit. Prin urmare, costurile indirecte pot fi luate în considerare în reducerea bazei de impozitare chiar și atunci când veniturile nu au fost încă primite. Aceasta se referă la veniturile din perioada curentă.

1C: costuri indirecte

Metodele de determinare a costurilor în documentația fiscală sunt descrise în registrul corespunzător. Utilizatorul trebuie să specifice costurile directe. Tot ceea ce nu este specificat în acest registru, programul interpretează ca un cost indirect. Costurile directe pe care întreprinderea le aprobă în politica financiară. Înregistrați lista, prin urmare, este utilă prin fila corespunzătoare. Pentru a face acest lucru, mergeți la "Impozitul pe venit". Apoi dați clic pe "Specificați lista (directă) a costurilor directe". Dacă nu există înregistrări în registrul de detalii, programul vă va solicita să le introduceți automat. Fiecare element din acesta este prezentat ca o condiție pentru recunoașterea costurilor directe. Împărțirea efectivă a costurilor în raportarea fiscală se efectuează la sfârșitul lunii printr-un document de reglementare care închide conturile contabilității (26, 25, 23, 20).

Etape de recunoaștere a costurilor în program

Luați în considerare modul în care documentul de închidere a conturilor contabile va "justifica" pentru a împărți cheltuielile în costuri indirecte sau directe. Simplificat, putem distinge următoarele etape:

1. Pentru perioada curentă (de exemplu, martie 2012) pentru o întreprindere din registrul "Registrul de înregistrare", documentul caută toate înregistrările de un anumit tip.
2. Printre elementele descoperite pentru analiza ulterioară se află cele ale căror date nu sunt mai devreme decât în modelul de înregistrare "Metode de determinare a costurilor directe și indirecte în NU (contabilitate fiscală)".
3. Dacă șablonul nu specifică recuzele "diviziune", sunt luate în considerare înregistrările specificate în orice subdiviziune.
4. Dacă "elementul rând" nu este completat, acest lucru nu înseamnă că astfel de articole vor fi luate în considerare. Numai cei care au valoarea "Alte costuri" în rândul "Tip de consum" sunt luați în considerare.

În cazul în care înregistrarea în situațiile financiare îndeplinește condițiile de mai sus, suma va fi debitată la costurile directe. Dacă se înregistrează o cheltuială în contabilitate, pentru care nu există un șablon adecvat în registru, atunci în OU acesta va fi recunoscut ca fiind indirect. Programul său va elimina debitul contului corespunzător. cq. 90.08.

Un moment important

Trebuie să se înțeleagă că până la data de închidere a lunii, costurile companiei pentru producție nu sunt împărțite. Conform setărilor din planul de conturi, acestea, ca costuri, se reflectă la momentul înregistrării tranzacției de afaceri în înregistrările contabile și fiscale. În plus, există un alt punct important. Ar trebui să se înțeleagă la ce setări particulare există aceste sau alte cablaje în OU și BU. Statutul metodei "cost direct" va influența pregătirea înregistrărilor exclusiv în contabilitate la sfârșitul lunii. Această poziție nu se referă în nici un fel la OU. În contabilitatea fiscală, costul costului primar sau al costurilor de administrare sunt eliminate în funcție de natura lor. Costurile directe sunt transferate la sfârșitul lunii pentru a debita conform. 90.02.1, care fixează veniturile din activități cu sistemul principal de impozitare. Costurile indirecte, în acest caz, atribuite în mod direct contului de debit. 90.08.1.

concluzie

Întreprinderea determină independent lista exactă a costurilor directe legate de vânzări și producție. Această listă ar trebui inclusă în politica financiară a companiei. Distribuția costurilor în acest caz se realizează ținând cont de specificul industriei și de procesul tehnologic. Formarea listei costurilor ar trebui să aibă o justificare economică. Costurile indirecte pot fi recunoscute numai pentru cele care nu pot fi atribuite din motive obiective pentru a direcționa costurile. De exemplu, costul materialelor și al materiilor prime este inclus în costul produselor. Aceste costuri sunt întotdeauna directe și nu pot fi indirecte.