Răspundere privind impozitul amanat - Ce este asta?

Reguli în conformitate cu care contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor în scopuri fiscale și întocmirea situațiilor financiare, au o serie de diferențe. În acest sens, valorile recunoscute în unele documente nu coincid cu cele ale altor. În consecință, prin raportarea complexitatea de proiectare de multe ori apar.

PBU 18/02

Această dispoziție a fost introdusă pentru a reflecta diferențele între valorile de raportare fiscală. PBU diferențiază parametrii pentru permanentă și temporară. Primele includ cheltuielile de venit /, care sunt reflectate în contabilitate, dar niciodată luate în considerare în baza de impozitare. Ele pot fi, de asemenea, luate în considerare la determinarea finală, dar nu poate fi stabilită în documentația contabilă. Menționate în mod provizoriu venituri / cheltuieli, care sunt prezentate în conturi în aceeași perioadă și în scopul impozitării sunt luate într-un interval de timp diferit. Datorită apariției acestor diferențe există o datorie privind impozitul amânat. Acest PBU oferă, de asemenea, o anumită ordine care reflectă deduceri din profiturile. Condițional cheltuiala / venitul este egal cu produsul dintre rata de plată la buget și profitul contabil. La ajustarea acestui parametru afectează activele și datoriile fiscale privind impozitul amânat, precum și diferențele permanente. Rezultatul este determinat de valoarea care se reflectă în declarația.

terminologie

datorii privind impozitul amânat - este acea parte din contribuțiile la buget, care, în perioada următoare ar trebui să conducă la o creștere a cantității de plată. Pentru concizie, în practică, abreviat IT. pasiv privind impozitul amânat - aceasta este o diferență temporară care rezultă atunci când intră în situațiile financiare la impozitare mai mare decât în declarație. Formula utilizată pentru a determina indicele:

IT = rata de deduceri din profiturile de diferența de fus orar.

Datoriile privind impozitul amânat: cont

Evidențele contabile oferă un articol special pe care îl reflectă. Acesta Cq. 77. datorii privind impozitul amânat soldul prezentat la p. 1420. Raportul de pierdere / profit această sumă este raportată pe linia 2430.

EA

În cazul în care diferența este deductibilă înmulțită cu rata de deducere, obținută cu suma deja plătită la buget, dar sunt supuse de a transfera în perioada următoare. Această valoare este menționată ca active amânate. SHE - diferența pozitivă dintre tarifele curente, valabile și cheltuielile contingente din suma calculată din profitul. Scrie-off sale realizate cu sch. 09. În cazul în care amortizarea este prevăzută în ciclul următor, apoi în contabilitate nu este încărcat la sistemul de operare și a taxei - se calculează.

Diferența de timp (IT)

Acesta este determinat într-un mod similar cu cel pentru ea. Cu toate acestea, această valoare de semn opus. pasiv privind impozitul amânat - este suma care duce la o creștere a plăților la buget în perioadele viitoare. Aceste contribuții vor trebui să plătească mai târziu.

specificitate

Contabilizarea datorii privind impozitul amânat se efectuează în perioada în care orice diferență relevantă. Pentru a înțelege mai bine, putem lua TVA-ul pe profit în determinarea debutul sumelor care urmează să fie contribuții la bugetul pentru ciclul următor. Ca viitorul deducerilor de TVA reflectate în MF. 76. În mod similar, stabilită numai în conformitate cu articolul 77.

ajustări

În procesul de reducere sau eliminare completă a diferențelor temporare va scădea și răspunderea amânat. Informațiile de analiză articol vor fi corectate. La eliminarea unui activ sau a unei datorii a obiectului pe care se încarcă aceste sume nu vor fi afectate de valoarea deducerilor în perioadele viitoare. În astfel de cazuri, anularea se face este. Angajamentele amânate efectuate în contul de profit și pierderi. Acestea sunt prezentate în CQ de debit. 99. În acest caz, CQ. 77 creditat. În perioada de raportare în procesul de determinare a indicelui de p. 2420 a intrat în suma de rambursare și rata de nou-înființate IT. La completarea în liniile 2430, 2450, utilizați regula de „debit-credit“. Potrivit MF. 09 și 77 din plata în cifra de afaceri consumabil se scade, apoi a determina semnul rezultatului. Afirmațiile din liniile respective indică o valoare pozitivă sau negativă (în paranteze). Când îl schimbați în direcția de creștere a alocării profiturilor va scădea. Pe de altă parte, atunci când este reducerea plăților a crescut.

Alocarea actuală a profiturilor

Se compune din suma plătită efectiv la bugetul în perioada de raportare. Această valoare este calculată pe baza valorii condiționată a venitului / consumului și adaptările sale la indicatorii utilizați în formarea IT, IT și plăți fixe. Pentru calcule, astfel, se aplică formula:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA EA - IT.

Modelul de calcul este definit în PBU 18/02, punctul 21. Verificați calculul corect este posibil, folosind o formulă alternativă:

TH = venitul impozabil pentru perioada de raportare rata e de contribuții la buget.

În cazul în care organizația nu prevede plăți fiscale permanente, diferența absolută dintre valoarea noțională, calculată din profitul, iar curentul va fi IT - IT. Acest indice va afecta magnitudinea alocărilor actuale.

pasiv privind impozitul amânat: postarea

În conformitate cu structura de raportare și situația veniturilor pentru determinarea venitului net utilizat ecuația PP = BP + SHE - TNP - IT, în care:

• BP - profit contabil;
• TNP - impozitul curent.

Această formulă utilizează IT și IT, care sunt reflectate în bilanț:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Ei au un impact asupra valorii deduceri din profiturile. Cu toate acestea, aceste articole nu se referă la venitul net. Pentru a reflecta metoda actuală de calcul deduceri din profit și, în același timp, formarea de informații cu privire la distribuția veniturilor poate arăta poziția 2. Ele sunt, de fapt, datoriile privind impozitul amânat și active care au influențat cq. 99 și 68. În acest caz, se decide să înscrie pe o linie liberă sau în expunerea de motive.

aplicație practică

Deoarece datoria privind impozitul amânat? Exemplele includ o. Să presupunem că o organizație a dobândit un program de calculator. Costul software-ului - 8 district lea .. În același timp utilizarea de către dezvoltatorii programului a fost limitat. În acest sens, directorul companiei a ordonat să scrie-off costul de achiziționare a software-ului timp de doi ani. Suma înregistrărilor financiare este inclusă în cheltuieli plătite în avans. Aceasta a permis în scopuri fiscale pentru a amortiza costul programului, în același timp, la costurile. Ca urmare, a existat o diferență de timp. plata contingentă profiturilor va fi mai mare decât curentul, pe valoarea IT: 8.000 x rate de contribuție. Înregistrările financiare Acestea se vor reflecta după cum urmează:

• cq de debit. 99 Kd cq. 68 (09) - plata condiționată;
• cq de debit. 68 (09) Kd cq. 77 - IT.

În acest caz, articolul, care reflectă valoarea plăților viitoare, acționează ca un echilibru pasiv. Ea a acumulat valoarea impozitului suplimentar pentru a fi plătibile în perioadele viitoare. Scrie-off de ea este produsă în ciclurile următoare. În acest exemplu, programul de calculator a renunțat la raportarea fiscală. Prin urmare, în nici un fel afectează costurile companiei. În contabilitate, pe de altă parte, scrie-off se aplică numai pentru o anumită parte a programului, care reprezintă perioada financiară actuală. Reflectă informațiile în modul următor:

• cq de debit. 20 Kd cq. 97 - o parte din costul unui program de calculator (fără TVA);
• cq de debit. 19/04 cd cq. 97 - valoarea deducerilor de valoare adăugată.

În această situație, valoarea acestei plăți la buget vor fi condiționate mai mult. O parte din acestea din urmă ar trebui să plătească. Postările obținute cifra de afaceri de debit.