Pentru Dummies: TVA (taxa pe valoarea adăugată). Declarația fiscală, ratele de impozitare și procedura de rambursare a TVA

Vorbeste despre ceea ce este taxa pe valoarea adăugată (TVA) - nu este cel mai dificil, dacă nu intra în detalii. Cunoștințe de bază privind subiectul va veni la îndemână, nu numai pentru viitor contabili și economiști, dar pentru oameni departe de aceste domenii specifice de activitate.

Conținutul economic al TVA-ului

TVA-ul este un impozit în Rusia, au o influență semnificativă asupra formării bugetului de stat. Esența taxei pe valoarea adăugată pentru a reflecta pe deplin numele. Cu alte cuvinte, este o valoare adăugată, care a crescut valoarea producătorului original al produsului (produs brut sau semifinisat) este accrual sa.

Pentru „Dummies“: TVA - un impozit care se calculează și compania-producători, organizații de comerț cu ridicata și cu amănuntul, precum și întreprinzătorilor individuali plătite. În practică, dimensiunea sa este definită ca produsul dintre rata pe diferența dintre sumele primite în punerea în aplicare a produselor sale proprii (bunuri și servicii), precum și valoarea costurilor care au fost utilizate pentru producția sa. Pur și simplu pune, acea parte a produsului, pe care producătorul sau vânzătorul de „creștere“ a produsului original (de fapt, este o valoare nou creată) și este baza impozabilă. Acest tip de impozitare indirectă, deoarece este inclusă în prețul produsului. În cele din urmă, a plătit de către cumpărător, și formale (și practică) a plății acesteia de către proprietarul bunurilor și producătorilor.

Obiecte de impozitare

Obiecte de percepere a TVA este venitul din vânzarea de produse create, lucrări de produse și servicii, precum:

- costul de proprietate al bunurilor (lucrări, servicii) la transferul lor liber;

- costul lucrărilor de construcții și instalare produse pentru nevoile proprii;

- costul mărfurilor importate, precum și bunurile (lucrări, servicii), a căror transmitere se desfășoară pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit).

plătitorii de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal a stabilit că plătitorii de TVA - sunt persoane juridice (rusești și străine), precum și întreprinzătorilor individuali, constând în evidențele fiscale. Mai mult decât atât, platitorii acestui impozit sunt persoanele care efectuează circulația bunurilor și serviciilor dincolo de frontiere ale uniunii vamale, dar numai în cazul în care legislația vamală stabilește obligația de a plăti acesteia.

Impozitul pe cota de TVA

În Rusia, impozit pe TVA prevăzut în 3 versiuni:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

taxa Brut determinată prin înmulțirea ratei dobânzii împărțită la 100, baza impozabilă.

Ele nu sunt supuse acumularea de viteza de nefuncționare fiscală (operațiunile de depozit pe formarea capitalului social, transferul de active fixe și cesionarului activelor întreprinderii, etc.), din vânzarea de terenuri, și multe altele, consacrate în lege.

18% rata de procente TVA

Până în 2009, cota de TVA de 20% este aplicată cel mai mare număr de tranzacții. Acesta este în prezent rata de 18% utilizate. Pentru calcularea TVA-ului trebuie să calculeze produsul a bazei de impozitare și rata dobânzii împărțit la 100. Chiar și mai ușor: definirea (pentru „manechinelor“) TVA, baza de impozitare se înmulțește cu raportul dintre rata de impozitare - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Astfel, valoarea TVA-ului inclus în prețul de bunuri, lucrări și servicii, mergând către consumatori.

De exemplu, în cazul în care prețul mărfurilor fără TVA - 1000 ruble, rata corespunzătoare la astfel de mărfuri - 18%, calculul este simplu:

TVA = X PRET 18/100 = 0,18 X PREȚ.

E. TVA = 1000 x 180 = 0,18 (ruble).

Ca urmare, prețul de vânzare al mărfurilor - se calculează costul mărfurilor cu TVA.

Rata redusă a TVA-ului

10% rata de TVA se aplică anumitor grupe de produse alimentare care sunt considerate punct de vedere social semnificative pentru populație. Aceste produse includ lapte și derivații lor, multe cereale, zahăr, sare, maritim, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii si diabetici.

Rata zero a TVA, în special aplicarea acesteia

Rata de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activitățile spațiale, punerea în aplicare, extracția și producția de metale prețioase. Mai mult decât atât, cantitate considerabilă de operațiuni fac tranzacții cu privire la circulația mărfurilor peste frontiera, în proiectarea , care trebuie să respecte procedurile vamale. Rata zero a TVA-ului impune dovada documentară a exportului, care este furnizat autorităților fiscale. Pachetul de documente include:

1. Acord (sau contract) între contribuabilul privind vânzarea de bunuri către o persoană străină din Federația Rusă și Uniunea Vamală.
2. Declarația vamală pentru exportul produselor cu nota obligatorie a obiceiurilor rusești de locul și data plecării mărfurilor. Puteți depune documentele pentru transport și întreținere, precum și alte dovezi ale exportului oricărui produs pentru granița cu Rusia.

În cazul în care, în termen de 180 de zile de la data deplasării mărfurilor peste frontiera nu este eliberată și nu pune într-un pachet fiscal complet de documente necesare, platitorul este obligat să perceapă și să plătească TVA-ul la putere de 18% (sau 10%) rata. După colectarea finală a confirmării vamale pot fi returnate sau taxa plătită pentru ao compensa.

Folosind rata estimată

Rata estimată utilizată pentru plata anticipată și, în alte cazuri. Pentru „Dummies“ TVA-ul se calculează la această rată atunci când este necesar, deoarece din valoarea totală a mărfurilor pentru a identifica „ședința“ din impozitul pe ei. Această acțiune este realizată printr-o formulă simplă, în funcție de tipul cotelor de TVA.

Când 10% rata TVA calculată este de 10% / 110%.

Când rata de 18% - 18% / 118%.

Completarea declaratiilor fiscale pentru TVA și termeni de

La etapa inițială de pregătire pentru livrarea de muncă contabil de raportare fiscală se concentrează pe determinarea pe baza căreia valoarea taxei ulterior. Completarea declarației fiscale TVA începe cu design-ul paginii de titlu. Este foarte important să intre cu precizie si cu atentie toate detaliile necesare (nume, coduri, tipuri și așa mai departe. D.). Pe toate paginile asigură data și semnătura capului (sau SP), care se află pe prima pagină ar trebui să fie ștampilate. Declarația trebuie depusă la taxa în locul de înregistrare, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. În aceeași perioadă, și este stabilit pentru plata acesteia (cu perioada trimestrială a). Astfel, plata și taxa de impozitare pentru primul trimestru al anului 2014 a trebuit să fie făcută înainte de 20 aprilie a anului curent.

Calculul impozitului

Pentru „Dummies“: TVA de plată se calculează în mai multe etape.

1. Determinarea bazei de impozitare.
2. angajamente TVA.
3. Determinarea cantității de deduceri fiscale.
4. Diferența dintre taxa calculată și plătită (minus), iar valoarea TVA de plată.

În caz de exces de deduceri peste suma acumulată a contribuabilului are dreptul la o rambursare a diferenței, la cerere scrisă și după luarea deciziei, dar mai mult pe care mai târziu.

deduceri fiscale

O atenție deosebită trebuie acordată reziduurilor, adică, suma TVA-ului, care este prezentat furnizorilor și a plătit la vamă atunci când exportul mărfurilor. Este important ca deductibilă fiscal, a avut o relație directă cu cifre de afaceri evaluate. Pur și simplu pune, în cazul în care TVA-ul încasat în cifra de afaceri de vânzare a mărfurilor „A“, apoi a pornit toate achizițiile sunt făcute în legătură cu acest produs. Confirmarea dreptului de deducere certificate de facturi primite de la furnizori, precum și documente privind plata sumei taxei la frontieră. TVA dintre ele este o linie separată. Aceste facturi sunt depuse într-un dosar separat, și apoi pe elemente individuale sunt înregistrate în cartea de cumpărare pe formularul aprobat.

În timpul controalelor fiscale au în mod frecvent întrebări despre completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, în regia lui detalii incorecte, precum și lipsa semnăturilor persoanelor autorizate. De obicei, într-o astfel de situație, angajații IRS invalideze valoarea corespunzătoare a deducerilor care duc la orice TVA și penalități evaluate.

depunerea electronică a declarațiilor

Deoarece 2014 decontul de TVA fiscală trebuie să fie prezentate numai în formă electronică. Există unele excepții legate de regimuri fiscale speciale.

Condiții de restituirea TVA

Satisfacția contribuabililor dreptul la o despăgubire plătită de valoarea taxei se face pe baza unui audit de birou, produse de către autoritățile fiscale. Procedura declarativă de rambursare a TVA se întâmplă în legătură cu câteva contribuabilii care îndeplinesc următoarele condiții:

- valoarea totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și minerit) nu trebuie să fie mai mică de 10 miliarde de ruble .. 3 ani calendaristici anteriori anului de cereri de despăgubire;

- plătitor pentru a obține o garanție bancară.

Utilizarea acestui ordin prevede încă o altă condiție: plătitorului trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale din Federația Rusă nu mai puțin de trei ani înainte de depunerea declarației fiscale pentru restituiri de taxe.

Procedura de compensare

Pentru rambursarea TVA pentru contribuabilul trebuie să prezinte autorității fiscale o cerere scrisă pentru restituirea sumelor fiscale. Aceste sume pot fi returnate la declarația a spus cont sau compensate cu plata altor plăți fiscale (în cazul în care oricare dintre ele datoriei). În termen de 5 zile de control se face o decizie. Rambursarea TVA-ului efectuate în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În cazul în care întârzierile înregistrate în colectarea de fonduri în contul contribuabilului are dreptul de a primi interes pentru utilizarea banilor de la autoritățile fiscale (de la buget).

audit de birou

Pentru a verifica validitatea sumei returnate a inspectoratului fiscal în termen de 3 luni efectuat un audit birou. În cazul în care încălcările nu sunt instalate, atunci perioada de 7 zile după finalizarea auditului, în scris, persoana inspectată este informată cu privire la legalitatea compensării.

În cazul unor încălcări ale legislației Inspectoratului rus a pregătit un raport de inspecție, pe baza căruia se face o decizie cu privire la contribuabil (sau refuzul de a atrage sau de a urmări în justiție). În plus, adresa contravenientului este expus obligația de a returna sumele primite în mod necuvenit de TVA și de interes pentru utilizarea acestor fonduri. În cazul în care nu rambursarea acestei sume a taxei la întoarcerea sa de la bugetul rus este atribuit băncii care a emis garanția. În caz contrar, autoritățile fiscale vor debita fondurile necesare, fără a recurge.

Unele prevederi referitoare la calculul și plata TVA-ului, sunt destul de dificil pentru o înțelegere de moment, ci o conștientizare grijuliu dă rezultatul. O provocare specială în perceperea acestei taxe creează termeni specifici și schimbarea periodică a legislației RF.