Un activ privind impozitul amânat și conceptul său

Pentru a avea o idee despre ceea ce un activ privind impozitul amânat, trebuie să înțelegem mai întâi ce este conținutul noțiunii de impozite amânate, pe care societatea trebuie să plătească cu profiturile. În sensul cel mai general, acest impozit servește ca obligațiile care decurg din activitatea sau organizația în viitor. Mai mult decât atât, principalul motiv pentru apariția lor sunt în prezent probleme în starea activității economice și de plată a taxelor existente.

Acest lucru, într-o anumită măsură, taxa condiționată poate fi calculată în conformitate cu situațiile financiare ale societății sau organizației, de regulă, este o sumă egală cu impozitul real pe care trebuie să fie plătită de către o entitate de afaceri în perioada de impozitare.

Atunci când aceste calcule apar în mod natural diferențe între contabile și fiscale, deoarece acestea folosesc diferite metode de evaluare a valorilor. Aceste diferențe sunt temporare, dar în viitor ar putea duce la incoerențe în evaluarea activelor și pasivelor, a cheltuielilor și valoarea veniturilor incluse în calculul impozitului.

Calculele teoretice prevederea fiscală făcută, de obicei, prin intermediul a trei metode. Metoda Amanarea constă în faptul că impozitul amânat este determinat în conformitate cu rata impozitului pe venit, care este legal în momentul recunoașterii diferenței. În Federația Rusă, o astfel de metodă de calcul a fost utilizată până în 2010, apoi, în conformitate cu reglementările privind contabilitatea, a fost aplicată metoda de răspundere. Această metodă oferă contul de pasive ale întreprinderii sau de profit si pierdere al companiei. Există o a treia metodă - echilibrul, care este de a compara costurile estimate în funcție de impozitare și contabilitate.

Prin urmare, activul privind impozitul amânat reprezintă acea parte din impozitul amânat, ceea ce conduce în mod obiectiv la o scădere a cuantumului impozitului datorat de societatea sau organizația de profit, și care trebuie plătite în conformitate cu legislația în vigoare în următoarea perioadă de raportare și dincolo.

Entitatea recunoaște o creanță privind impozitul amânat într - un moment în care imaginea diferențelor temporare menționate anterior, și cu condiția ca în continuare în următoarele perioade fiscale, se va face un profit, care va fi în măsură să plătească taxa. În contabilitate amânat activ de impozit se înregistrează în baza sumei tuturor acestor diferențe, cu excepția cazurilor în care aceste diferențe nu vor fi reduse sau eliminate complet.

Formula care a determinat aceste datorii privind impozitul amânat este după cum urmează: Ho = BP x STN în cazul în care: Dar - valoarea activelor privind impozitul amânat, BP - un indicator al diferenței de timp, STN - rata taxei pe valoarea, care este stabilită în momentul în care legea.

Sistemul contabil al activelor privind impozitul amânat - sunt indicatori care sunt recunoscute ca auto-conținută într-un cont separat, care este proiectat să înregistreze și să o reflecte în active privind impozitul amânat. De asemenea, este important ca, după cum sa menționat deja, aceste active sunt înregistrate în contabilitate, în mod independent, și anume separat pentru fiecare tip de active, care sunt sursa diferențelor temporare în evaluare.

Ei înșiși sunt formate ca urmare a diferenței:

- utilizarea diferitelor metodologii de calcul de amortizare, care utilizează o anumită companie sau organizație în contabilitate;

- recunoașterea veniturilor din bunuri vândute sub formă de venit din activitatea obișnuită a întreprinderii;

- în cazul unei încălcări a regulilor de plata impozitului pe întreprindere profit sau organizație;

- utilizarea nu se potrivesc cu regulile și reflectare rata de interes pe care societatea sau organizația plătește pentru împrumuturile.

În sistemul de contabilitate, astfel de active sunt afișate anunțuri inverse: debit de acumulare 77 - CR 68 și, în consecință, de a rambursa la 68 - 77 km.