Rambursare a TVA pentru export din Rusia: ordinea și schema

Autoritățile fiscale să acorde o atenție deosebită pentru a verifica sumele de TVA la export. Deoarece funcționarea vânzării de bunuri în străinătate este supusă TVA-ului într-o ordine diferită. Impozitul se calculează de două ori: în țara de destinație și țara de origine. În Rusia efectuat o rambursare de TVA la export. Ce este, citiți mai departe.

principii de impozitare

În țara de destinație taxa este percepută pentru toate bunurile importate. Se plătește pentru utilizatorul final. Țara de origine TVA se percepe pentru toate produsele autohtone, indiferent de locul în care sunt consumate. Lipsa taxelor de export prezintă semne de comerț liber. Deși Rusia nu a intrat în OMC, încă mai trebuie să luăm în considerare principiile de impozitare a operațiunilor de comerț exterior. În Rusia, toate operațiunile de export sunt supuse unei rate zero.

Rambursarea TVA pentru exporturi: diferențele de general

În primul rând, pentru a confirma punerea în aplicare a operațiunilor de export contribuabil trebuie să depună o declarație la Serviciul fiscal federal. Acesta arată calculul sumei exces de impozit, care urmează să fie returnat.

În al doilea rând, după depunerea documentelor se efectuează o inspecție detaliată a organizației pentru a se conforma cerințelor în termen de trei luni de la colectarea documentelor. Auditul face o decizie finală.

În al treilea rând, revenirea TVA-ului la export din Rusia se realizează prin transferul sumei în contul contribuabilului sau creditului sumele plătite pentru plăți viitoare.

rata de aplicare

Lista produselor care fac obiectul unei rate zero este prezentat în articol. 164 din Codul fiscal. Utilizați această rată numai în cazul în care mărfurile înainte de expediere pe teritoriul Federației Ruse. Pentru a beneficia de regimul preferențial, trebuie să furnizeze documentele fiscale în termen de 180 de zile de la trecerea frontierei. Alte 20 de zile de la următoarea perioadă fiscală, a subliniat faptul că furnizează declarația „zero“.

exemplu

Ltd. a semnat un contract de furnizare echipamente pentru Iran. Organizația a documentat 24 august 2014. Termenul limită expiră la 27 august 2014. Exportatorul trebuie să furnizeze documente 1 la 20 în septembrie.

Aplicarea cotei zero - este o datorie, nu un drept al contribuabilului. În cazul în care documentele nu sunt colectate la timp, organizațiile fiscale de plată au pe propria lor cheltuială.

baza de calcul

Determinarea bazei de impozitare se efectuează la momentul vânzării de bunuri în ultimele câteva săptămâni de colectare a documentelor. Veniturile convertite în ruble la cursul de schimb Banca Centrală la data plății expedierii. Plățile în avans pentru exporturile nu sunt incluse în baza de date.

Lista documentelor care confirmă dreptul de a primi o rambursare a TVA-ului pentru export din Rusia, a prezentat în articol. 165 din Codul fiscal. Printre acestea se numără:

• un contract cu o companie străină;
• extras de cont bancar care să confirme primirea veniturilor;
• declarația vamală ;
• documentele de transport cu mărci ale autorităților vamale.

contracte

operațiunile de export sunt efectuate pe baza contractului de vânzare, livrare sau barter. În oricare dintre documentele nu pot include nicio clauză fiscală. Permisiunea legală de a încheia contracte cu filialele străine, care se află pe teritoriul Federației Ruse. În cazul în care afacerea trece printr-un agent de comision, o nevoie suplimentară de a furniza o copie a contractului cu agentul.

Extrasul de cont bancar

extras de cont bancar, deși un document justificativ, dar toate informațiile privind tranzacția este liberă. Pentru ei au nevoie în continuare pentru a atașa un ordin de plată sau SWIFT-mesaj. FNS necesită doar o declarație în exercitarea tranzacțiilor barter.

Veniturile primite de la o terță parte, este necesar să se prezinte un contract de agenție între compania străină și plătitor. Apropo. Din 2006, toate tranzacțiile de export trebuie să fie plătite de către cumpărător din contul curent.

declarație vamală

Acest document trebuie să conțină semnul autorităților vamale să elibereze mărfuri. În cazul pierderii documentelor exportatorului poate obține confirmarea scrisă a exportului de mărfuri.

documente de transport

de transport maritim internațional pot fi transportate la diferite mijloace de transport. Fiecare dintre ele factură corespunzătoare se eliberează:

• conosament este reglementată de Convenția privind transportul de mărfuri;
• scrisorii de transport aerian a fost dezvoltat de către Convenția pentru unificarea regulilor de trafic aerian;
• CMR se eliberează pentru fiecare Avtopostavka;
• frachtbrief originale întocmite în conformitate cu normele din Legea federală № 18 „Carta transportului feroviar“.

Copii ale documentelor de transport trebuie să conțină semnul autorității vamale.

valoarea deducerilor

rambursarea TVA pentru export din Rusia se efectuează pe deduceri. Din cauza unor astfel de tranzacții rata este de 0%, atunci întreaga cantitate de „intrare“ TVA-ul este rambursabil.

Înapoierea valoarea taxei care trebuie plătită pentru bunurile achiziționate pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, exportatorul trebuie să țină evidențe separate ale TVA-ului „de intrare“. De obicei, în acest scop, deschide un sub-cont în contul 90 „vânzări“ și 19 „TVA“. Distribuția cheltuielilor generale în proporție de venituri la export sau costul total.

exemplu

În august 2013 Ltd. a achiziționat bunuri în valoare de 200 de milioane de ruble. TVA-ul. Toți termenii și condițiile care fac obiectul unei restituiri de TVA la export din Rusia, au fost îndeplinite. Organizația a depus o declarație de „zero“ a făcut în BU aceste înregistrări:

- DT68 KT19 - 30.508 de mii de ruble .. - o deducere fiscală primită.

În septembrie 2013, Compania a încheiat un contract internațional, și deja 06 septembrie a primit o plată în avans în valoare de 50 mii. Dolari. Primul lot de mărfuri trecut vamale la 26 septembrie. În aceeași zi organizația a început să colecteze documente.

La mărfurile cumpărate contabil a pregătit facturi pentru sumele 327.778 mii. Frecați. (TVA 50 mii. Frecati.), 131,111. Rub. (TVA 20 mii. Frecați.) În august și 655556. Frecați. (TVA 100 mii. Frecați.) În septembrie. Impozitul pe venit returna valoarea TVA-ului ar trebui să fie redusă cu 70 mii. Frecați. impozit plătit în contul septembrie trece aproape de perioada de raportare curentă.

În cazul în care declarația primară a fost depusă, aceasta ar trebui să facă ajustări. În acest scop, o intrare se face în DT19 KT68 BU - 70 de mii de ruble .. Valoarea TVA-ului pe factura septembrie ar trebui să fie aruncate pe sub-cont „de intrare“ TVA: DT19 KT19 - 170 de mii de ruble .. Aceasta este o procedură de rambursare scurtă privire de rambursare a TVA pentru bunurile exportate.

Exportul nu este confirmat

În cazul în care 181-a zi de la data expedierii organizației a colectat documente, acesta se calculează impozitul pe veniturile de export la rata de 18 sau 10%. Aceste venituri sunt convertite în ruble la cursul oficial. Plata a fost primită în bugetul a 20-a zi a lunii următoare după punerea în aplicare. De-a lungul perioadelor anterioare FTS servit „utochnenka“, cu rata de 0%. În cazul în care contul „intern“ cantitatea necesară de TVA lipsă, organizația va plăti, de asemenea, o penalizare. Acesta este încărcat din ziua 21 a lunii următoare expedierii. Toate taxele trebuie plătite din profitul organizației.

BU a făcut astfel de postări:

- DT91 KT68 - angajamente TVA.

- DT68 KT51 - impozit de transfer în buget.

În plus, va trebui să facă transferul de „intrare“ TVA între sub-conturi.

supraevaluare

Pentru a emite o rambursare a TVA-ului în cazul în care vehiculul este exportat din Rusia, utilizat costul sistemului de supraestimare. Cu cât prețul va fi indicat în documentele, cu atât mai mare valoarea TVA-ului de recuperat. În acest caz, există o condiție prealabilă - încasările în valută ar trebui să meargă tocmai pe seama exportatorului. În acest caz, va avea un element suplimentar de cheltuieli. trebuie neapărat să plătească un procent din câștigurile de schimb valutar la stat. Asta a făcut o rambursare de TVA pentru autovehiculele de export din Rusia.

exportul de proprietate intelectuală

Exportul de lucrări care nu fac obiectul declarației. Excepția este atunci când aveți nevoie pentru a returna plata în avans de la cumpărător listate. În astfel de cazuri:

• Este un contract pentru furnizarea de servicii de marketing,
• rezultatele sunt scrise pe disc, care este necesar să se efectueze prin vamă;
• în declarația de faptul de a avea un singur disc.

Declarația apoi specificați suma de câteva mii de dolari pentru o rambursare de TVA pentru export din Rusia. Această schemă se aplică, de asemenea, pentru a importa bunuri.

Consecințele utilizării unor astfel de sisteme - cerințele mai stricte în legislație. Pentru a preveni spălarea de bani a introdus noi norme contabile ale declarației fiscale. Nu atât de mult timp în urmă a existat o regulă că rambursarea taxei poate fi efectuată pentru fiecare exportator, cu condiția ca valoarea TVA-ului plătit anterior ar trebui, de fapt, du-te la buget.

Considerăm, de asemenea, posibilitatea de a deschide conturi speciale, care vor fi transferate într-o rambursare de TVA la export din Rusia.