Art. 226 din Codul fiscal: Caracteristici ale calculului taxei de către agenții fiscale. Procedura și condițiile de plată a taxei de către agenții fiscale

La art. 226 din Codul fiscal definit specificul calculării impozitului pe venit personal agenți, precum și condițiile și procedura de plata a acesteia. Această normă definește, de asemenea, categoria de persoane obligate. Să ne gândim în detaliu în continuare prevederile art. 226 din Codul fiscal.

norme fundamentale

Prin n. 1 lingura. 226 din Codul fiscal întreprinderile rusești și lor subdiviziuni, întreprinzătorilor individuali, avocații și notarii privați, din care sau ca urmare a relațiilor cu care plătitorul a primit veniturile, sunt obligate să perceapă, să rețină și să plătească suma taxei în buget. În cazul în care calculul ia în considerare prevederile articolului 224. Impozitul pe venit personal pe veniturile avocaților percepute, se reține și plătite consiliere juridică, Barourile și birouri.

condiţii

In n. 2 linguri. 226 din Codul Fiscal prevede că calcularea sumelor de impozit pe venitul personal se realizează cu privire la toate plătitorului de venit, sursa care acționează ca un agent fiscal. De la această regulă există excepții. Acestea se referă la veniturile din care se face reținere la sursă și plata în conformitate cu dispozițiile articolelor 214.3-214.6, 228, 227, precum și art. 226.1 din Codul fiscal. ca regulă generală de calcul se efectuează prin compensare valoarea impozitului, plățile anterioare la buget. În cazurile și procedura stabilită la articolul 227.1, este, de asemenea, luată în considerare scăderea valorii avansurilor fixe achitate de către plătitor.

Caracteristici ale calculului

La punctul 3 linguri. 226 din Codul fiscal se stabilește că calcularea sumelor fiscale efectuate de către agenții de la data primirii efective a venit plătitorului. zi calendaristică a setului în conformitate cu articolul 223rd din Cod. Calculul este produs prin metoda din totalul progresivă de la începutul perioadei în ceea ce privește veniturile la care se aplică rata. Acesta este stabilit în primul paragraf al articolului 224 din Cod. Calculul include veniturile acumulate anterior în această perioadă, în timp ce suma numărului reținut în ultimele luni ale perioadei de raportare curente. Excepție de la această regulă sunt considerate a fi veniturile din capital în companii. Calculul lor, precum și calcularea sumei impozitului pe venit, care sunt supuse unor rate diferite, separat pentru fiecare dintre ele. Ea nu ia în considerare veniturile din alți agenți și sumele reținute impozitul pe venitul personal.

Specificul plății

In n. 4 linguri. 226 din Codul Fiscal stabilește că agenții trebuie să rețină valoarea taxei direct din fondurile datorate plătitorului, în cazul în care plata efectivă a acestora. Este necesar să se ia în considerare o serie de condiții. În cazul în care plata se face în natură sau payor primește venituri sub formă de beneficii materiale, suma de retenție se calculează cu orice venituri exprimate în bani. Atunci când acest lucru este limitat. Withholds impozitul pe venitul personal nu trebuie să depășească 50% din valoarea venitului bani.

excepții

Al patrulea paragraf al art. 226 din Codul fiscal nu se aplică în cazul agenților care sunt instituții de credit. Regulile nu se aplică reținerea și plata impozitului pe venit, care sunt obținute de către clienții lor ca un beneficiu material de. Se determină 1 și 2 din polițist. primul paragraf al articolului 212 din Cod. Excepție face clienții, în calitate de angajați ai instituțiilor de credit.

îndatoririle unui agent

In n. 5, art. 226 din Codul fiscal definește procedura obiectul acțiunii atunci când este imposibil să se pună în aplicare valoarea calculată a deducerii impozitului pe venitul personal din venitul plătitorului. În acest caz, agentul este obligat să informeze persoana care primește venitul, iar inspectoratul fiscal cu privire la orice dificultăți. În conformitate cu punctul 5, art. 226 din Codul fiscal, obiectul notificării se indică, de asemenea, suma la care nu a fost făcută exploatația. Acesta prevede, de asemenea, valoarea veniturilor din care nu a fost comisă de debit.

Notificarea prevăzută n. 5, art. 226 din Codul fiscal, nu a trimis mai târziu de 1 martie a anului care urmează după încheierea perioadei de raportare, în cadrul cărora au fost circumstanțe care împiedică. Formatul mesajului este aprobat de către organul executiv al guvernului federal cu autoritatea de a exercita un control în domeniul fiscal. Codul prevede, de asemenea, că agenții sunt organizații rusești care au divizii separate, companiile incluse în lista celor mai mari contribuabili și angajatori, în picioare pe cont la desfășurarea activităților sale în legătură cu utilizarea sistemului de brevete sau UTII notificat sumelor reținute taxa și mărimea veniturilor corespunzătoare pentru reguli speciale (art. 226, 230, RF).

termeni

Punctul 6 al articolului. 226 din Codul fiscal prevede că agenții ar trebui să efectueze transferul sumei calculat și reținut impozitul pe venitul personal, nu mai târziu de ziua de mers pe jos de la data plății venitului. Subiectul poate primi plata pentru incapacitate temporară de muncă, inclusiv de îngrijire pentru minorii bolnavi, și sub formă de plată de vacanță. În aceste cazuri, conform revendicării. 6, art. 226 din Codul fiscal, alocarea sumelor în buget se efectuează cel târziu în ultima zi calendaristică a lunii în care au fost făcute cheltuieli corespunzătoare.

nuanțe

Valoarea totală a taxei calculat și reținut de către agentul plătitor, pentru care primele acționează ca o sursă de venituri, bugetul se plătește la înregistrare (ședere) al întreprinderii. Această procedură este considerată a fi comune. Pentru unele subiecte de reguli speciale. Astfel, organizația rus menționat la primul paragraf al articolului comentat, cu birouri / sucursale trebuie să vireze impozitul pe venitul personal în buget și în locul amplasarii sale, precum și adresa de locație a fiecărei unități. În acest din urmă caz, suma care trebuie plătită este determinată de mărimea venitului supuse taxei, calculate și plătite angajaților, precum și veniturile prevăzute în condițiile contractelor de drept civil care urmează să fie elaborate de către persoane cu numele întreprinderii principale. întreprinzătorii individuali înregistrați la locul de desfășurare a activităților sale în legătură cu utilizarea sistemului de brevete sau UTII cu angajații din salarii trebuie să itemize valoarea impozitului pe venitul personal în buget la contul.

în plus

Suma totală a impozitului pe venitul personal, acumulate și se deduc din veniturile plătitorului este mai mare de 100 p., Transferate la buget, în conformitate cu regulile de mai sus. În cazul în care mărimea taxei este mai mică de 100 de ruble., Și se adaugă la taxa pentru luna următoare, dar nu mai târziu de ultima m proba a perioadei curente. Nu este permis plata fondurilor fiscale de la agentul. La întocmirea contractelor și tranzacții interzise de la includerea în termenii clauzelor acordurilor care implică adoptarea unor obligații de întreprindere să suporte costurile asociate cu deducerea personală de impozit pe venit.

Comentarii

În practică, de cele mai multe personale deducerea impozitului pe venit nu este executată de către contribuabili (persoane fizice care primesc venituri) și agenții (entități să plătească salarii, de exemplu). persoane Conform obligației conform art. 226 sunt:

1. întreprinderile din Rusia.
2. Barourile și birouri, juridice. consultare.
3. avocații și notarii privați.
4. întreprinzători individuali.

Legea prevede că ori de câte ori aceste persoane să efectueze plata cetățenilor venituri, aceștia sunt agenți fiscale. Acest lucru la rândul său, înseamnă că acestea sunt obligate să perceapă, să rețină și să trimită la valoarea bugetului impozitului pe venitul personal.

O categorie specială de subiecte

În unele cazuri, o persoană care acționează ca o sursă de venit, nu sunt agenți și să efectueze plata impozitului pe venitul personal pe cont propriu (din resurse proprii). Aceste subiecte includ:

1. întreprinzătorii individuali de deducere a taxei pe venit de afaceri.
2. Notarii și alte persoane angajate în practică privată. Ei deduce impozit pe veniturile obținute în cursul activității lor.

deduce în mod independent, impozitul pe venitul personal ca entități cu confirmare de primire:

1. acorduri în temeiul dreptului civil încheiate cu alte persoane fizice, nu un agent. De exemplu, acesta poate fi un contract de închiriere.
2. Din surse, care sunt situate în afara Federației Ruse.
3. Din vânzarea de active corporale deținute de persoanele menționate în proprietate.
4. În forma câștigurilor, care sunt plătite organizatorilor de pariuri, loterii și alte jocuri bazate pe risc (folosind mașini, de asemenea).

În plus, obligația de a tine de a deduce impozitul pe venitul personal în buget este alocat contribuabililor cu venituri din care agentul nu a putut să deducă taxa. O astfel de situație, de exemplu, are loc la plata în natură. Subiecții de mai sus trebuie, să prezinte la sfârșitul anului de raportare o declarație la autoritatea fiscală, situat la locul lor de reședință.

concluzie

Codul prevede reguli pentru determinarea, reținerea sau deducerea impozitului pe venitul personal. Rata de calcul de impozitare de 13% pe bază de angajamente. Calculul se realizează de la începutul perioadei de la sfârșitul fiecărei luni cu privire la toate veniturile care intră sub incidența impozitării. Legea prevede, de asemenea, ratele de 30, 9, 15 și 35%. Impozitele pe ele sunt calculate separat pentru fiecare venit variabil. Păstrarea este permis numai să efectueze bani plătite efectiv la subiect. În acest caz, nu iau în considerare veniturile primite de către plătitor din alte surse. Prin urmare, calculul nu ia în considerare reținut alte subiecte impozite. Inutil să scrie-off suma care urmează să fie returnate la agentul plătitor cu privire la cererea sa. Acesta trebuie să fie în scris. Nu sunt reținute sau anulate taxele sunt colectate de către agenții de la persoane fizice la rambursarea integrală a sumei calculată parțial. Date pentru punerea în aplicare a transferurilor prevăzute la alineatul șase articolul 226-lea al Codului fiscal. O atenție deosebită trebuie acordată obligația de a notifica autoritatea de supraveghere a imposibilității de a reține de la plătitorul de venit. În caz de încălcare a cerințelor pentru sancțiunile agent pot fi aplicate. Notificarea indică în mod necesar suma reținută impozitul pe venitul personal, precum și valoarea veniturilor din care nu scrie-jos a fost efectuat. Notificarea este trimis, de asemenea, la plătitor.